किन मामलों में अनिवार्य है टैक्स ऑडिट?

– नारायण जैन

केंद्र और राज्यों की सरकारें चाहे कितना भी दावा कर लें, लेकिन इस सत्य को नकारा नहीं जा सकता है कि अभी तक की तमाम कोशिशों के बावजूद कराधान की प्रक्रिया एक जटिल प्रक्रिया बनी हुई है। देश के अधिकांश लोगों को आमतौर पर ये पता ही नहीं होता है कि उन्हें किन-किन मामलों में टैक्स ऑडिट कराना है। कराधान की प्रक्रिया की जटिलताओं के कारण कई बार टैक्स पेयर्स को परेशानियों का भी सामना करना पड़ता है। इसलिए ये जानना जरूरी है कि किन-किन मामलों में टैक्स ऑडिट कराना अनिवार्य है।

1. केंद्र सरकार ने करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए धारा 44एबी में अनिवार्य टैक्स ऑडिट (कर लेखा परीक्षा) का प्रावधान किया है। जैसा कि आमतौर पर ज्ञात है, कंपनी अधिनियम के अनुसार सभी कंपनियों को वैधानिक ऑडिट कराना आवश्यक है। फिर भी, ऐसी कंपनियों को टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त करनी जरूरी है यदि उनका टर्नओवर या सकल प्राप्तियां निर्धारित सीमा से अधिक है। धारा 44एबी के तहत टैक्स ऑडिट की अवधारणा को शुरू करने का मूल उद्देश्य कर निर्धारण अधिकारी (एओ) के बोझ को कम करना है, क्योंकि ऑडिटरों को विभिन्न खर्चों या लिए गए ऋणों या वापस किए गए ऋणों के संबंध में निर्धारित किए गए उल्लंघनों, रिश्तेदारों आदि को भुगतान या अन्य भुगतान जो आयकर अधिनियम के अनुसार स्वीकार्य नहीं हैं, उनका उल्लेख करना जरूरी है।

2. ऐसे मामले जिनमें अनिवार्य कर ऑडिट की आवश्यकता होती है। खातों के अनिवार्य टैक्स ऑडिट की आवश्यकता निम्नलिखित मामलों में आवश्यक है –
(i) यदि व्यवसाय में कुल बिक्री, टर्नओवर या सकल प्राप्तियां पिछले वर्ष में 1 करोड़ रुपये से अधिक है। यदि पिछले वर्ष के दौरान बिक्री, टर्नओवर या सकल प्राप्तियों के लिए प्राप्त राशि सहित प्राप्त सभी राशियों का कुल योग, नकद में, उक्त राशि के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं है; और पिछले वर्ष के दौरान नकद में व्यय की गई राशि सहित किए गए सभी भुगतानों का कुल योग उक्त भुगतान के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं है, तो कर निर्धारण वर्ष 2021-22 से, यदि बिक्री, टर्नओवर या सकल प्राप्ति 10 करोड़ रुपये से अधिक नहीं है तो किसी कर लेखा परीक्षा की आवश्यकता नहीं है।

(ii) यदि किसी पेशे की सकल प्राप्तियां किसी भी पिछले वर्ष में 50 लाख रुपये से अधिक है;

(iii) जहां कोई व्यक्ति ऐसा व्यवसाय कर रहा है, जिसके लाभ को धारा 44एडी, 44एई, 44बीबी या 44बीबीबी के तहत आय माना जाता है, लेकिन वह दावा करता है कि उसकी आय उपरोक्त धाराओं के तहत मानी गई राशि से कम है। (इसका मतलब है कि व्यवसाय में लगे लोग, परिवहन संचालक, गैर-निवासी जो खनिज तेलों के पूर्वेक्षण या निष्कर्षण या उत्पादन में उपयोग किए जाने वाले या उपयोग किए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करने या किराए पर आपूर्ति करने के व्यवसाय में लगे हुए हैं, केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित टर्नकी बिजली परियोजना के संबंध में सिविल निर्माण या संयंत्र या मशीनरी के निर्माण या परीक्षण या कमीशनिंग के व्यवसाय में लगी विदेशी कंपनी, उपरोक्त धाराओं के तहत समझी गई आय से कम आय घोषित करने के लिए धारा 44एबी के तहत टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त करना आवश्यक है।

(iv) जैसा भी मामला हो, धारा 44एडी, 44एडीए, 44एई, 44एएफ, 44बीबी या 44बीबीबी के तहत अनुमानित आय घोषित करने वाले करदाताओं को टैक्स ऑडिट से छूट दी गई है, बशर्ते वे उक्त धाराओं के तहत निर्धारित आय घोषित करें। किसी ऐसे व्यवसाय में लगा हुआ करदाता, जिसका टर्नओवर या सकल प्राप्ति निर्दिष्ट राशि से अधिक न हो, कर निर्धारण वर्ष 2017-18 से रुपये 2 करोड़ और धारा 44एडी के तहत अनुमानित आय योजना के अनुसार आय घोषित करने पर भी टैक्स ऑडिट से छूट दी जाएगी। हालांकि, यदि ऐसे निर्धारिती का दावा है कि ऐसे व्यवसाय से उसकी आय, ऐसी सकल प्राप्ति या टर्नओवर की निर्दिष्ट राशि 8 प्रतिशत या 6 प्रतिशत से कम है, जैसा भी मामला हो और उसकी आय छूट सीमा से अधिक है, तो खातों की आवश्यकता होती है और धारा 44एबी के तहत ऑडिट भी आवश्यक है।

इसके अलावा अनिवार्य टैक्स ऑडिट के प्रावधान कुछ गतिविधियों से आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के मामले में लागू नहीं होते हैं, जैसे कि शिपिंग व्यवसाय, गैर-निवासियों के मामले में विमान संचालन आदि, जैसा कि धारा 44बी और 44बीबीए में संदर्भित है।

3. टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए निर्धारित तिथि: धारा 44एबी के तहत टैक्स ऑडिट रिपोर्ट को आय की रिटर्न प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म नंबर 3सीडी में जमा करना आवश्यक है। रिटर्न प्रस्तुत करने की नियत तारीख 31 अक्टूबर है और टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्रस्तुत करने की तारीख 30 सितंबर है।

(लेखक- आर्थिक मामलों के विशेषज्ञ हैं।)